Расчет НДФЛ с дивидентов в 2024 году: ставка и сроки уплаты + калькулятор и примеры расчета

Приветствую!

Доходы или заработанные деньги в России обязательно облагаются налогом. Но в правилах существуют исключения, а расчеты при исчислении налогов на доходы имеют особенности. Нужно ли платить налог с дохода, полученного от инвестиций?

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов? Да, налогами дивиденды облагаются обязательно. Я собрал в одну статью информацию о том, как правильно рассчитать налоги с дивидендов и избежать налоговых ошибок.

Что такое НДФЛ

Расшифровка аббревиатуры НДФЛ проста: налог на доходы физических лиц. Это подоходное удержание в пользу государства. Рассчитывается с доходов физических лиц – резидентов и нерезидентов РФ.

Рассчитать фискальные выплаты нужно в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ. Необлагаемые доходы, суммы, исключаемые из налогооблагаемого дохода, льготы, возвраты, вычеты по подоходному налогу подробно описаны в кодексе.

Кто считает НДФЛ

Рассчитать и перечислить налог в фискальные органы обязан брокер – налоговый агент. Сумма НДФЛ удерживается из дохода по инвестициям на следующий день после выплаты.

Оплачивать подоходные удержания за счет собственных средств налоговому агенту запрещено, даже если произошла ошибка при расчетах и удержания не были произведены или сделаны не полностью. Обязанность по уплате недостающей суммы переносится на получателя дохода.

НДФЛ по операциям у иностранных брокеров нужно рассчитать самостоятельно в декларации 3-НДФЛ.

За дивиденды, полученные от участия в собственном ООО, отчитывается бухгалтерия предприятия. Учредитель является физлицом, самостоятельно производить расчеты ему не нужно.

Какими налогами облагаются полученные дивиденды

Дивиденды в интересах налогообложения рассматриваются как доход или прибыль. Чтобы рассчитать с них отчисления в налоговую, нужно знать, кому произведены выплаты и при каких условиях.

НДС

Налогом на добавленную стоимость дивиденды не облагаются, так как не являются материальной ценностью для перепродажи. Хотя существуют прецеденты. Иногда в качестве дивидендов передается имущество или материальные ценности.

Если получатель дивидендов – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то фискальные службы облагают передаваемое имущество или ценности НДС. Суд встает на сторону принимающего, за редким исключением.

Налог на прибыль

Для инвесторов – юридических лиц ситуация однозначна: доход от инвестиций облагается налогом на прибыль. От уплаты освобождается организация, владеющая больше 1 года акциями или обязательствами, долей в уставном капитале предприятия, выплачивающего дивиденды.

При этом размер вложений должен составлять не менее 50 %. Рассчитать и перечислить фискальный сбор обязан брокер – налоговый агент.

НДФЛ

Ставка налога с дивидендов в 2020 году

Рассчитать НДФЛ с физлиц необходимо по ставке:

• резиденты – 13 %;
• нерезиденты – 15 %.

Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по ставке:

• российская компания – 13 %;
• то же, но владеющая 50 % и более доли УК или обязательств – 0 %;
• организация иностранная – 15 %.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом от инвестиций в иностранные предприятия, рассчитать и уплатить нужно самостоятельно.

Сумма подлежащего уплате налога вычисляется в декларации 3-НДФЛ. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты – до 15 июля, после сдачи декларации.

НДФЛ с дивидендов, полученных от организаций, зарегистрированных в России, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления.

Расчет НДФЛ с дивидендов с примерами

Бухгалтерам интересна процедура расчета. Я объясню: никакие вычеты для уменьшения налога не применяются. НДФЛ рассчитывается с полной суммы.

Статья 210 пункт 3 НК РФ это подтверждает. Организация, распределяющая прибыль после налогообложения своим участникам, должна рассчитать НДФЛ следующим образом: сумма дивидендов х 13 %.

Пример: ОАО «Восток» распределило прибыль между акционерами. Иванову Т. – 650 000 рублей, Травкину С. – 900 000 рублей, Котовой В., не являющейся резидентом, – 480 000 рублей – рассчитано пропорционально долям.

Рассчитан и удержан подоходный сбор:

• Иванов Т. 650 000 * 13 % = 84 500 рублей;
• Травкин С. 900 000 * 13 % = 117 000 рублей;
• Котова В. 480 000 * 15 % = 72 000 рублей.

Итого к перечислению 273 500 рублей.

Сложнее рассчитать юридическому лицу, выплачивающему дивиденды и одновременно получающему их от участия в других организациях. Расчет производится следующим образом.

Вначале нужно рассчитать вычет: сумма выплаты одному участнику делится на всю распределяемую прибыль и умножается на прибыль, полученную от инвестиций в другие организации.

Пример: ООО «Дельта» получило прибыль от вложений в уставной капитал ООО «Карета» 13 000 000 рублей.

В свою очередь «Дельта» распределила прибыль 16 000 000 двоим участникам:

• Ягодкину Т. – 6000 000 рублей;
• ООО «Заря» – 10 000 000 рублей.

Рассчитанный НДФЛ к удержанию с Ягодкина Т.:

• вычет 6 000 000/16 000 000 * 13 000 000 = 4 875 000 рублей;
• НДФЛ (6 000 000 – 4 875 000) * 13 % = 146 250 рублей.

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

По итогам года налоговый агент отчитывается перед фискальными органами о выплатах, произведенных физлицам, об удержанном и перечисленном НДФЛ. Расчет сдается в виде реестра с приложением справок 2-НДФЛ. Дивиденды указываются в третьем разделе 2-НДФЛ: код дохода 1010 – сумма, код вычета 601 – сумма.

Российские организации инвестиционные выплаты физлицам отражают в декларации по налогу на прибыль. Во втором приложении к декларации отражаются выплаты. В таком случае сдавать 2-НДФЛ не нужно.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Произведенные выплаты нужно отражать и в расчете 6-НДФЛ. Расчет сдается по итогам каждого квартала. В первом разделе необходимо рассчитать обобщенные показатели нарастающим итогом с начала года. В графе 025 ставится сумма выплат по акциям. Графа 030 налоговые вычеты – включительно вычеты по дивидендам.

Второй раздел содержит данные выплат за последний квартал по датам. Дивиденды пишутся отдельной строкой фактической датой выдачи. Код вычета 601.

Платежка НДФЛ с дивидендов: образец заполнения

Небольшие пояснения буду нелишними:

• в 101-м поле статус ставится 02, как и перечисление НДФЛ с работников;
• КБК соответственно 18210102010011000110;
• 105-е поле заполняется из справочника муниципальных образований.

Отличий от обычного налогового перечисления на практике нет. В поле «Назначение платежа» нужно дать пояснение и прописать дату выплаты дольщику или акционеру.

Калькулятор расчета

Для подстраховки и перепроверки удобно использовать готовый калькулятор. Из массы представленных в сети калькуляторов я выбрал подходящий для расчета НДФЛ с дивидендов. Калькулятор расширенный, позволяет рассчитать с учетом вычетов. Предлагаю ссылку:

https://nalog-nalog.ru/kal_kulyator_ndfl/

Еще один интересный калькулятор с опросником. Отвечая на предложенные вопросы выйдете на нужную сумму:

https://glavkniga.ru/calculators/ndfl

Тоже можно рассчитать с учетом стандартных вычетов не только на детей, но в общем – по закону:

https://9trud.ru/kalkulyator-ndfl/

Как выплатить доход участникам

Решение о выплатах инвесторам принимается на общем собрании акционеров или учредителей. К этому времени необходимо рассчитать чистую прибыль, после уплаты обязательных платежей.

Распределение дивидендов происходит пропорционально долям вкладчиков в уставной капитал или суммарной стоимости акций.

Доход по акциям возможно выплатить только безналичным путем. От участия в УК ООО разрешается выплатить наличными, но не из выручки. Например, из взятой под отчет и возвращенной в кассу суммы.

Особенности перечисления НДФЛ с дивидендов

Фискальное удержание с прибыли от инвестиций не позднее следующего за выплатой дня. В поручении на оплату должна отражаться только сумма НДФЛ, рассчитанного с дивидендов.

КБК по обычному налогу и с дивидендов одинаковое, но перечислять их нужно разными платежками. В расшифровке нужно обязательно прописать дату выплаты и за какой период она произведена.

Отсрочка перечисления налога с дивидендов

В качестве дивидендов дольщикам может быть передано имущество. Передать его за минусом подоходного налога невозможно. В этом случае компания уведомляет фискальные органы, что НДФЛ не был удержан.

Обязанность по уплате НДФЛ ложится на получателя прибыли. По прошествии года до 1 апреля он обязан отчитаться перед налоговиками, рассчитать и уплатить фискальный сбор до 15 июля.

Перенос уплаты дивидендов при взаимных требованиях компании и учредителя

Бывает, что акционер или участник в УК имеет задолженность перед компанией, производящей отсечку. Можно зачесть дивиденды в счет задолженности.

Если положенная выплата меньше долга, то можно отсрочить перечисление НДФЛ до полного расчета. Налоговую нужно уведомить об этом обязательно.

Перенос уплаты дивидендов при выходе одного из дольщиков из состава учредителей

При выходе одного из дольщиков из состава учредителей, его доля делится между оставшимися. Если распределение доли безвозмездное, то понятно, что дольщики получили доход в натуральной форме.

Рассчитать и удержать НДФЛ с такого дохода невозможно на следующий день. Положенная сумма рассчитывается и постепенно удерживается с иных доходов, но не более половины полученного дохода.

Заключение

Я постарался наиболее понятно и в полной мере разъяснить, как рассчитать начисление и удержание подоходного налога с прибыли дольщиков. Но в каждой компании свои особенности.

Прошу задавать вопросы, может, желаете поделиться своим опытом, рассказать о нестандартных ситуациях, возникших в вашей организации. Продолжим общение в комментариях. А чтобы не пропустить другие материалы, подписывайтесь на обновления.